會計人員工作規則

【正　文】：

【題 目】會計人員工作規則

【頒布日期】1984.04.24

【生效日期】1984.07.01

【失效日期】1996.06.17

【時 效 性】失效

總則

（一）為了加強會計基礎工作。

（二）各單位要根據工作需要，配備相適應的會計人員，建立會計人員崗位責任制，明確每個會計人員的工作崗位和職責範圍。

（三）會計人員必須貫徹執行國家的財經方針、政策、法律、制度，維護國家利益，對經濟活動進行嚴格的核算和監督，提供會計資料，促進增收節支，提高經濟效益。

（四）會計人員必須加強政治學習，不斷提高政治思想水平，堅持四項基本原則，樹立全局觀點，遵紀守法，忠於職守，廉潔奉公，實事求是，全心全意地為社會主義現代化建設服務。

（五）會計人員必須努力鑽研業務，不斷豐富會計理論知識，提高業務工作能力，正確處理會計帳務，熟練運用計算技術和分析方法，做好本職工作。

（六）各單位要加強對會計工作的領導，加強對會計人員的培訓，提高會計人員的素質，保持會計人員的相對穩定。會計人員因故離職，要辦好交接手續，不得中斷會計工作。要對會計人員進行考績，充分調動會計人員的積極性。

（七）本規則適用於企業、事業、機關、團體、部隊等一切有會計工作的單位。

二、建立崗位責任制

（一）各單位應本著有利於加強會計管理，改進工作作風，提高工作效率，以及有利於分清職責，嚴明紀律，考核幹部的要求，建立會計人員崗位責任制。

（二）建立會計人員崗位責任制，要從實際出發，堅持精簡的原則，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查，保證會計工作有秩序地進行。

（三）會計人員崗位責任制要同本單位的經濟（經營）責任制相聯繫。以責定權，責權明確，嚴格考核，有獎有懲。

（四）各個崗位的會計人員在明確分工的前提下，要從整體出發，發揚互助協作精神，緊密配合，共同做好會計工作。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以便會計人員能夠全面熟悉各項工作。

（五）會計人員的工作崗位一般可分為：會計主管（註解：本《規則》所稱會計主管、會計主管人員，是《中華人民共和國會計法》中規定的會計機構負責人、會計主管人員的統稱。），出納，財產物資核算，工資核算，成本費用核算，收入利潤核算，資金核算，往來結算，總帳報表，稽核等。這些崗位，可以一人一崗，一人多崗或一崗多人。各單位可以根據行業特點、規模大小、業務繁簡和人員多少等情況具體確定。但出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務帳簿的登記工作以及稽核工作和會計檔案保管工作。

（六）各單位要定期檢查崗位責任制的貫徹執行情況，不斷總結經驗，加以修訂和完善。

三、使用會計科目

（一）會計人員必須按照全國的統一會計制度和省、自治區、直轄市財政部門或主管部門的補充規定，設置和使用會計科目。除會計制度允許變動的以外，不得任意增減或者合併會計科目。

（二）會計人員對規定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關係，不得任意改變。

在填制會計憑證時，應填列會計科目名稱，或者填列會計科目的名稱和編號。需要登記明細帳的，要在會計憑證中填寫明細科目。

（三）會計人員對下列會計科目，要嚴格按照會計制度的規定，正確使用：

“材料成本差異”科目，只限於採用計劃成本進行材料日常核算的單位，用於核算材料實際成本與計劃成本的差異。不得將盤盈、盤虧、報廢的材料成本和其他內容，計入材料成本差異。材料成本差異必須按照材料類別和規定的計算方法核算，一般不要使用一個綜合差異率。必須按月根據實際發出材料的計劃成本計算應分配結轉的差異，不得多轉、少轉或不轉。材料成本差異的分配方法一經確定，不得任意改變。

“待攤費用”科目，只限於核算已經發生應分期攤入當月和以後各月成本的有關費用。分攤期限和方法必須在費用發生時確定，不得任意多攤、少攤或不攤。攤銷期限一般不得超過兩年。受益期限超過兩年的，可以按受益期限分期攤銷。

“預提費用”科目，只限於核算按照規定從成本中預先提取但尚未支付的費用。必須按照規定的費用項目、標準和計算方法，正確計算可能發生的實際支出，進行預提，不得任意多提或少提。預提費用必須按照規定期限結算。

“產成品”科目，必須根據驗收入庫的實際產量和按規定計算的產品成本記帳，不得估計產量、估計成本。不得多留、少留在產品成本，壓低、提高產成品成本。

“銷售”科目，要按照實際銷售數量和銷售收入與銷售成本口徑一致的要求，進行核算。不得多轉或少轉銷售產品的成本。不得將不屬於銷售費用的開支，計入銷售費用。

“待處理財產盤盈”或“待處理財產損失”科目，只限於核算在清查財產中查明尚待處理的財產物資的盤盈、盤虧和毀損。待處理的財產物資盤盈和損失，應按規定報經批准后及時處理，不得長期掛帳。

“其他應付款”、“其他應收款”科目，要嚴格按照會計制度的規定使用。不得將應上交的利潤等轉作其他應付款，隱瞞利潤，轉移資金。

四、填制會計憑證

（一）會計人員對發生的每一項經濟業務，必須取得或填制原始憑證。

1．原始憑證的內容，必須具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

2．從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自製原始憑證必須有經辦單位負責人或其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

3．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

4．一式幾聯的原始憑證，應當註明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。

一式幾聯的發票和收據，必須用雙面複寫紙套寫，並連續編號。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

5．發生銷貨退回時，除填制退貨發票外，退款時，必須取得對方的收款收據或匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。

6．職工公出借款收據，必須附在記帳憑證上。收回借款時，應另開收據或退還借據副本，不得退還原借款收據。

7．經過上級批准的經濟業務，應將批准文件作為原始憑證附件。如果批准文件需要單獨歸檔，應在憑證上註明批准機關名稱、日期和文件字型大小。

（二）會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。記帳憑證包括收款憑證、付款憑證和轉帳憑證。收支業務不多的單位，可以通用一種記帳憑證。

1．記帳憑證的內容必須具備：填制憑證日期；憑證編號；經濟業務內容摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計主管人員簽名或蓋章。收付款的記帳憑證還應由出納人員簽名或蓋章。

以自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應有的項目。

2．記帳憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。

3．記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可把原始憑證附在一張主要的記帳憑證後面，在其他記帳憑證上註明附有原始憑證的記帳憑證的編號。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。

結帳和更正錯誤的記帳憑證，可以不附原始憑證。

4．已經登記入帳的記帳憑證，在當年內發現填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內容相同的記帳憑證，在摘要欄註明“註銷某月某日某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，註明“訂正某月某日某號憑證”。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記帳憑證。調增金額用藍字，調減金額用紅字。發現以前年度的錯誤，應用藍字填制一張更正的記帳憑證。

（三）會計人員填制會計憑證的字跡必須清晰、工整，不得潦草。

阿拉伯數字應一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應寫人民幣符號“￥”或“￡”。人民幣符號“￥”或“￡”與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有人民幣符號“￥”或“￡”的，數字後面不再寫“元”字。

所有以元為單位的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號“－－”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“－－”代替。

漢字大寫金額數字，一律用正楷字或行書字書寫，如壹（▲）、貳（▲）、叄、肆（▲）、伍（▲）、陸（▲）、柒、捌、玖、拾（▲）、佰、仟、萬（▲）、億、圓（元）角、分、零、整（正）等易於辨認、不易塗改的字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、▲、另（或0）等字樣代替，不得任意自造簡化字。（註：由於計算機內沒有行書字體，所以上面的行書字都未打上．）

大寫金額數字到元或角為止的，在“元”或“角”字之後應寫“整”或“正”字；大寫金額數字有分的，分字後面不寫“整”字。

大寫金額數字前未印有人民幣字樣的，應加填“人民幣”三字，“人民幣”三字與金額數字之間不得留有空白。

阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如￥101．50，漢字大寫金額應寫成人民幣壹佰零壹圓伍角整。阿拉伯金額數字中間連續有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1，004．56，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟零肆圓伍角陸分。阿拉伯金額數字元位是“0”，或數字中間連續有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字，如￥1，320．56，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟叄佰貳拾圓零伍角陸分，或人民幣壹仟叄佰貳拾圓伍角陸分。又如￥1，000．56，漢字大寫金額應寫成人民幣壹仟圓零伍角陸分，或人民幣壹仟圓伍角陸分。

（四）會計人員要嚴格審核會計憑證。對記載不正確、不完整、不符合規定的憑證，應退回補填或更正。對偽造、塗改或經濟業務不合法的憑證，應拒絕受理，並及時報告領導處理。

（五）會計人員要妥善保管會計憑證。

1．各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓。登記完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

2．對於各種記帳憑證，應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，摺疊整齊，按期裝訂成冊，並加具封面，註明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。

對於數量過多的原始憑證，如收、發料單等，可以單獨裝訂保管，在封面上註明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上註明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，應另編目錄，單獨登記保管，並在有關的記帳憑證和原始憑證上相互註明日期和編號。

3．原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位領導批准，可以複製。向外單位提供的原始憑證複製件，應在專設的登記簿上登記，並由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。

4．從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位蓋有公章的證明，並註明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位負責人批准后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位負責人批准后，代作原始憑證。

五、登記會計帳簿

（一）會計人員要按照規定設置總帳、明細帳、日記帳。現金日記帳和銀行存款日記帳必須採用訂本式，不

得用銀行對帳單或其他方法代替日記帳。

（二）會計人員啟用會計帳簿，應在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應附“啟用表”，內容包括：啟用日期、帳簿頁數、記帳人員和會計主管人員姓名，並加蓋名章和單位公章。記帳人員或會計主管人員調動工作時，應註明交接日期、接辦人員和監交人員姓名，並由交接雙方人員簽名或蓋章。

啟用訂本式帳簿，應從第一頁到最後一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應按帳戶順序編號，並須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁數，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。

（三）會計人員要根據審核無誤的會計憑證登記帳簿。

1．登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號、業務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內。做到數字準確，摘要清楚，登記及時。

2．登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，並註明已經登帳的符號，表示已經記帳。

3．帳簿中書寫的文字和數字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格寬的二分之一。

4．登記帳簿要用藍黑墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的複寫帳簿除外）或鉛筆書寫。但下列情況可以用紅色墨水記帳：

按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；

在不設借貸、增減、收付等欄的多欄式帳頁中，登記減少數；

在三欄式帳戶的餘額欄前，如未印明餘額的方向（如增、減），在餘額欄內登記負數餘額；

會計制度中規定用紅字登記的其他記錄。

5．各種帳簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁。如果發生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線註銷，或註明“此行空白”或“此頁空白”字樣，並由記帳人員簽名或蓋章。

6．凡需要結出餘額的帳戶，結出餘額后，應在“借或貸”等欄內寫明“借”或“貸”等字樣。沒有餘額的帳戶，應在“借或貸”等欄內寫“平”字，並在餘額欄內用“■”表示。現金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結出餘額。

7．每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁合計數及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行有關欄內，並在摘要欄內註明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以只寫在下頁第一行有關欄內，並在摘要欄內註明“承前頁”字樣。

（四）帳簿記錄發生錯誤，不準塗改、挖補、刮擦或用藥水消除字跡。

1．登記帳簿時發生錯誤，應將錯誤的文字或數字劃線註銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然後在劃線上方填寫正確的文字或數字，並由記帳人員在更正處蓋章。對於錯誤的數字，應全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對於文字差錯，可只劃去錯誤的部分。

2．由於記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發生錯誤，應按更正的記帳憑證登記帳簿。

（五）會計人員應按照規定，定期（按月或按季、按年）結帳。

1．結帳前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入帳。

2．結帳時，應結出每個帳戶的期末餘額。需要結出當月發生額的，應在摘要欄內註明“本月合計”字樣，並在下面劃一條單線；需要結出本年累計發生額的，應在摘要欄內註明“本年累計”字樣，並在下面劃一條單線；12月末的“本年累計”就是全年累計發生額。全年累計發生額下應划雙線。年終結帳時，所有總帳帳戶都應結出全年發生額和年末餘額。

3．年度終了，要把各帳戶的餘額結轉下年，並在摘要欄註明“結轉下年”字樣；在下年新帳第一行餘額欄填寫上年結轉的餘額，並在摘要欄註明“上年結轉”字樣。

六、編製會計報表

（一）會計從業人員必須按照全國的統一會計制度和省、自治區、直轄市財政部門或主管部門的補充規定，編製會計報表。做到數字真實，計算準確，內容完整，說明清楚，報送及時。任何人都不得篡改或授意，指使他人篡改會計報表數字。

（二）各種會計報表之間，各項目之間，凡有對應關係的數字，應該相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數字應相互銜接。各個年度會計報表中各項目的內容和核算方法如有變動，應在年度會計報表中加以說明。

（三）各種會計報表中所規定的補充資料，都要填列齊全，不得遺漏。

會計報表中應填列的計劃數字，凡經有關機關核定的，應填列最後核定的數字；未經核定的，應填列最後上報的數字。

（四）會計報表應由單位領導、總會計師和會計主管人員審閱，並簽名或蓋章。按規定報送各有關部門的會計報表，要裝訂成冊，加蓋公章。

（五）報出的會計報表如發現錯誤，應及時辦理訂正手續。除更正本單位留存的報表外，並應同時通知接受報表的單位更正。錯誤較多的，應重新編報。

七、管理會計檔案

（一）會計人員要按照國家和上級關於會計檔案管理辦法的規定和要求，對本單位的各種會計憑證、會計帳簿、會計報表、財務計劃、單位預算和重要的經濟合同等會計資料，定期收集，審查核對，整理立卷，編製目錄，裝訂成冊，指定專人妥善保管、防止丟失損壞。

（二）調閱會計檔案，要嚴格辦理手續。本單位人員調閱會計檔案，要經會計主管人員同意；外單位人員調閱會計檔案，要有正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批准。批准后要詳細登記調閱的檔案名稱、調閱日期、調閱人員的姓名和工作單位、調閱理由、歸還日期等。

調閱人員一般不得將會計檔案攜帶外出。需要複製的，要經過本單位同意。

（三）對保管期滿的會計檔案，要按照檔案管理辦法的規定，由財會部門和檔案部門共同鑒定，報經批准后，進行處理。對需要銷毀的會計檔案，要填寫“會計檔案銷毀清冊”。銷毀時，由單位領導指定檔案部門和財會部門共同派員監銷，並在銷毀清冊上簽名或蓋章。“會計檔案銷毀清冊”要長期保存。

（四）合併、撤銷單位的會計檔案，應根據不同情況，分別移交給併入單位、上級主管部門或主管部門指定的其他單位接收保管，並由交接雙方在移交清冊上簽名或蓋章。

八、辦理會計交接

（一）會計人員工作調動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續。沒有辦清交接手續的，不得離職。

（二）會計人員離職前，必須將本人所經管的會計工作，在規定的期限內，全部移交清楚。接替人員應認真接管移交的工怍，並繼續辦理移交的未了事項。移交后，如發現原經管的會計業務有違犯財會制度和財經紀律等問題，仍由原移交人負責。

（三）會計人員辦理移交手續前，必須做好以下各項工作：

1．已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應填制完畢。

2．尚未登記的帳目，應登記完畢，並在最後一筆餘額后加蓋印章。

3．整理應該移交的各項資料，對未了事項要寫出書面材料。

4．編製移交清冊，列明應該移交的憑證、帳表、公章、現金、支票簿、文件、資料和其他物品的內容。

（四）會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交。一般會計人員交接，由會計主管人員監交；會計主管人員交接，由單位領導人監交，必要時上級主管部門派人會同監交。

（五）移交人員要按照交清冊，逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

1．現金、有價證券要根據帳簿餘額進行點交。庫存現金、有價證券必須與帳簿餘額一致，不一致時，移交人要在規定期限內負責查清處理。

2．會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，要查清原因，並在移交清冊中註明，由移交人負責。銀行存款帳戶餘額要與銀行對帳單核對相符。各種財產物資和債權債務的明細帳戶餘額，要與總帳有關帳戶的餘額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的餘額，與實物核對相符，或與往來單位、個人核對清楚。

3．移交人經管的公章和其他實物，也必須交接清楚。

（六）會計主管人員移交時，還要將全部財務會計工作、重大的財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應寫出書面材料。

（七）交接完畢后，交接雙方和監交人要在移交清冊上簽名或蓋章。並應在移交清冊上註明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監交人的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。

（八）接替的會計人員應繼續使用移交的帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。

（九）會計人員臨時離職或因事因病不能到職工作的，會計主管人員或單位領導必須指定人員接替或代理。

（十）單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，辦理清理工作，編製決算，未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由上級主管部門確定。

合併單位的會計交接手續，比照上述規定辦理。

九、附則

（一）國務院各主管部門和各省、自治區、直轄市財政廳、局，可以根據本部門、本地區的實際情況，對本規則作必要的補充，並報財政部備案。

各單位可以根據本規則和國務院主管部門或省、自治區、直轄市財政廳、局的補充規定，結合本單位的具體情況，制訂實施辦法。

（二）過去頒發的會計制度中有關會計工作規則的規定，如與本規則有抵觸的，應以本規則為準。

（三）本規則自一九八四年七月一日起試行。