專項存款

1987年商業部、財政部發布的《國營商業會計制度》對“專項存款”科目規定為：

（1）流動資金與專用資金相互墊支的款項以及相互使用的材料等，應定期結算清償，至少每月1次，直接借（增）貸（減）專項存款和銀行存款，不使用應收、應付款或專項應收、應付款科目。

（2）本科目的明細帳，應按銀行名稱和存款種類分戶記載。採用限額撥款方式撥入的款項，應以撥款限額作為存款，並應單設明細帳進行登記。

1990年經貿部、財政部發布的《對外貿易企業基本業務統一會計制度》對“專項存款”科目規定為：

（1）記載企業存入銀行單獨存儲的各種專用基金、專用撥款和專用借款。

（2）向銀行借入各種專用借款時，借記本科目，貸記“專用借款”科目。如隨支隨借的，借款時，借記“專項物資”或“專項工程支出”科目，貸記“專用借款”科目，不通過本科目。

（3）在不影響專款專用的情況下，如存款有餘，可按季度計劃參加商品流轉，專項存款的利息收入，應增加有關專用基金和專用撥款。

（4）存入之數，記入借方；支取之數，記入貸方。

（5）明細分類帳是否分戶記載，由企業自行規定。

1991年商業部、財政部發布的《供銷合作社會計制度》對“專用存款”科目規定為：

（1）暫不使用的專用基金參加業務周轉，不專戶存儲。

（2）專用存款利息記入有關專用基金科目。收入利息時，借（增）記本科目，貸（增）記有關專用基金科目。

（3）本科目按實際開立的帳戶設置明細帳，逐筆序時登記，按時對帳。月終應將企業的帳面金額同銀行對帳單的金額逐筆進行核對，發現差異，應查明原因，並編製專用基金存款餘額調節表，調節相符，如有不符，應立即查明更正。

1986年商業部、財政部發布的《國營糧食企業會計制度》規定：“專用存款”是“銀行存款”科目的明細科目。

對專項存款的評估，首先是通過清查盤點並與銀行對帳，核實存量以後，以帳麵價值作為評估價值。評估時可以不考慮因通貨膨脹引起的幣值變動。

按現行制度規定，專項存款也耍計算利息，但是由於專用基金種類很多，提取的基金在銀行並不分別開戶。因此企業應根據銀行計算的存款利息收入總額，按照各項專用基金和專用撥款的月初月末平均餘額的比例分配，記入有關專用基金和專用撥款帳內。