勞務發票

支付給個人的勞務

勞務發票指服務業統一發票務的應稅項目一欄寫明的是“提供勞動”。個人到稅務機關開具勞務發票,是個人主動到稅務機關納稅同時稅務機關給予開具發票,憑發票就可到支付單位領取報酬。而單位到稅務機關開具勞務發票,也是幫付出勞務的個人來開票,納稅義務人還是付出勞務而收到報酬的個人。

實質意義


支付給個人的勞務,因為沒有發票所以由稅務部門代開勞務發票,實際就視同個人為一個可以營業提供勞務的獨立體,因為這個獨立體不是公司或個體戶,所以需要代開發票。
此時,地稅部門可能一同征繳其個人所得稅

如何操作


企業的臨時用工所取得的報酬應當分別繳納營業稅、城建稅、教育附加稅費和個人所得稅。稅率如表:
每次應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(元)
不超過20000元的部分20
超過20000元至50000元的部分302000
超過50000元的部分407000
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得,每次收入不超過四千元的,減除費用八百元;四千元以上的,減除百分之二十的費用,其餘額為應納稅所得額。
1、每次勞務報酬收入不足4000元的,抵扣800元費用,再乘20%稅率;
2、每次勞務報酬收入超過4000元的,抵扣收入額的20%,再乘20%稅率;
3、每次勞務報酬收入不超過20000元的,稅率為20%;
4、每次勞務報酬收入超過20000元至50000元的部分,稅率為30%,速算扣除數為2000;
5、每次勞務報酬收入超過50000元的部分,稅率為40%,速算扣除數為7000;
營改增后個人開勞務費發票稅率是3%。個人勞務到稅務局開增值稅發票,除了交增值稅外,超過減除額的還交個人所得稅,另外,還要交附加稅。
個人需要開具發票的,可以向國稅局申請代開,按照3%徵收率開具發票,並繳納增值稅,繳納地稅局徵收的附加稅如城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等,繳納地稅局徵收的個人所得稅。
勞務所得每次收入在1000元(含1000)的個稅稅率2%
勞務所得每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元
勞務所得每次收入在4000元以上的,定率扣除20%的費用
勞務所得繳納的營業稅等稅費可以先在收入中扣除。
例:企業用臨時工一名,每月工資1000元。應繳多少稅?
營業稅:1000*5%=50元
城建稅:50*7%=3.5元
教育附加費:50*3%=1.5元
地方教育費附加:50*2%=1元
個人所得稅1000*3%=30元
合計應繳稅:50+3.5+1.5+1+30=86元
應注意的是:每月按時到稅務開具勞務發票,不要因偷懶而幾個月一起開,這樣可能因適用稅率不同會多繳納個人所得稅稅款。
另外開具勞務發票時應攜帶以下資料:
1.勞務發票開具申請單
2.稅務登記證副本及經辦人身份證
3.臨時工的身份證複印件
4.支付工資清單

相關區別


工資薪金和勞務報酬是納稅人生產成本和管理費用的重要組成部分,區分一項勞動支出是工資薪金還是勞務報酬,可從以下幾個方面考慮:
1、從適用法律角度來看,工資性支出是指按《勞動法》第十六條規定用人單位和勞動者簽訂勞動合同后支付的工資報酬;而勞務報酬一般是根據《合同法》的有關承攬合同技術合同居間合同等規定簽訂合同而取得的報酬。簽訂勞動合同的員工,享有《勞動法》的權利義務,和用工單位存在著雇傭被雇傭的關係,用人單位除了支付工資報酬之外,還應履行繳納社會保險的義務;勞務報酬則不存在這種關係,其勞動具有獨立性、自由性,其行為受《合同法》調整。
2、從管理方式來看,支付工資的員工都記載在企業的職工名冊中,並且企業日常都進行考勤或簽到,而支付勞務報酬的人員一般則不這樣管理。公司僱用的保姆不屬於《勞動法》所規定的關係,比如一般公司禁止員工兼職,而保姆則一般同時為幾家公司或客戶服務,對某一客戶按時收費。
3、從財務核算角度來看,工資報酬的支付一般通過“應付工資”科目核算;勞務報酬一般通過“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目核算。
4、從稅務管理角度看,工資報酬的支付應用工資表按實列支,並按規定代扣代繳工資薪金類個人所得稅;納稅人支付勞務報酬則需要取得相應的勞務發票,並按規定代扣代繳勞務報酬類個人所得稅。兩種支出的計稅方式完全不同。
5、從適用稅率角度來看,
(1)工資薪金所得,適用超額累進稅率,稅率為百分之五至百分之四十五。稅率表:
級數含稅級距稅率()速算扣除數
不超過500元的5 0
超過500元至2000元的部分10 25
超過2000元至5000元的部分15 125
超過5000元至20000元的部分20 375
超過20000元至40000元的部分25 1375
超過40000元至60000元的部分30 3375
超過60000元至80000元的部分35 6375
超過80000元至100000元的部分40 10375
超過100000元的部分45 15375
(2)個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,以及個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。稅率表:
級數含稅級距稅率()速算扣除數
不超過5000元的5 0
超過5000元至10000元的部分10 250
超過10000元至30000元的部分20 1250
超過30000元至50000元的部分30 4250
超過50000元的部分35 6750
(3)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十,並按應納稅額減征百分之三十。
(4)勞務報酬所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。對勞務報酬所得一次收入的應納稅所得額超過20000元的,其超過20000元至50000元的部分,依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分,加征十成。稅率表:
級數含稅及距稅率()速算扣除數
不超過20000元的20 0
超過20000元至50000元的部分30 2000
超過50000元的部分40 7000
(5)特許權使用費,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。
“工資、薪金所得”是屬於非獨立個人勞務活動,即在機關、團體、學校、部隊、企事業單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務報酬所得則是個人獨立從事各種技藝提供各項勞務取得的報酬。兩者的主要區別在於,前者存在雇傭與被雇傭關係,後者則不存在這種關係。例如:某著名學者,在本校開專題講座,由本校付給他的講課費,就應併入當月工資收入徵稅。如果外校聘請他去開專題講座,付給他一筆講課費,就應當作為勞務報酬所得徵稅。