抵稅

有了一般納稅人資格，取得的增值稅發票進項可以抵扣。應納稅額=銷項-進項一般納稅人是指年應徵增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公曆年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應稅銷售額）達到或超過以下規定標準： ①工業企業年應稅銷售額在50萬元以上； ②商業企業年應稅銷售額在80萬元以上。達到以上標準，除規定不可認定一般納稅人的企業，都要認定一般納稅人（包括個體工商戶，但個人除外。）新辦企業，雖然沒有達到標準，但也可以申請認定。

稅抵稅

增值稅是對增值額所徵收的一種稅，而且納稅人是增值稅一般納稅人，能夠抵扣進項稅額（非增值稅一般納稅人不能抵扣），比如：某增值稅一般納稅人購進原材料150 000元，增值稅專用發票上註明稅額25500元（在開票之日起90日內經過稅務部門認證），合計購進總金額為175500元，經過加工、組裝后成為一台設備，假設銷售收入是234000元，其中金額是200000元，銷項稅額是34000元，那麼該增值稅一般納稅人應該交納增值稅為：34000-25500=8500元，按照實際交納的增值稅，這個8500元相當於增值部分（200000-150000）×17%=8500元。

上面只是對增值稅一般納稅人而言，小規模納稅人是不能抵扣進項稅的，那麼也不是問題中購買時是4%，交稅時是17%：

增值稅一般納稅人在沒有取得增值稅專用發票的情況下，購買原材料時要麼是問題中所提到的購買的時候交了4%的稅，而組裝成設備后出17%的稅，問題是增值稅一般納稅人必須取得增值稅專用發票；

小規模納稅人購進時取得的是普通發票，銷售時不可能按照17%交稅。

補充：關於成本核算的問題，一般納稅人與小規模納稅人是有區別的，主要區別在於：

例如：某增值稅一般納稅人同時分別從一增值稅一般納稅人和一小規模納稅人同樣購進原材料15萬元，這裡不談能抵扣稅金，就單獨計算原材料的採購成本。

從增值稅一般納稅人那裡購進原材料，由於對方可以提供增值稅專用發票，那麼15萬元的原材料的金額（記入“原材料”科目賬戶的金額）是：150000/（1+17%）=128205.13元；

同樣從小規模納稅人購買15萬元的原材料，由於小規模納稅人不能提供17%的增值稅專用發票，只能提供稅務部門代開的徵收率為6%的增值稅專用發票，只能抵扣6%的稅金，那麼15萬元的原材料在價格不變的情況下，記入原材料成本的金額是：150000/（1+6%）=141509.43元，很明顯，總價15萬元的原材料從不同的納稅人那裡購進，原材料的採購成本相隔13304.3元；

上面已經很清楚了，在過去很多增值稅一般納稅人與小規模納稅人納稅人發生業務時，只考慮稅收的差額，認為只要在稅收上讓出所謂的11%（其實這種計算也是錯誤的，這裡就不舉例說明）就可以了，殊不知在原材料的採購成本上吃了虧，有的人還不知道。

2011年7月1日，我國正式施行《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》。

2011年9月1日，個稅起征點提至3500元，新《個人所得稅法》施行。

在我們關注個稅起征點的同時，你有了解過“捐贈抵稅”嗎？

9月13日晚，一場參與者眾多的“公民捐贈抵稅”討論在微博上展開。公益界知名的兩位專家--中國社會科學院社會政策研究中心副主任楊團和北京大學法學院副教授金錦萍，應邀在網路的一端，回答網友關於“捐贈免稅”的諸多問題。

有網友實際舉例提問：新調整后的個稅起征點，如果我在北京，收入在5000元（扣除三險一金后），捐500元給公益組織，究竟可以免多少稅？

金錦萍表示：應該這樣計算--你當月收入5000元，起征點為3500元，因此應納稅所得額為1500元，適用3%的所得稅稅率，因此本該繳納45元的個人所得稅，如果這月你捐贈了500元，那麼可以免稅的額度為1500元的30%,也就是450元的額度可以抵扣，這樣，只需要（1500-450）乘以3%,需要繳納的稅款為31.5元，實際優惠13.5元。

關於“捐贈抵稅”,你了解多少？你會因為怕麻煩而在捐贈后不去抵稅嗎？《公益時報》與搜狐公益聯手推出的“益調查”結果顯示，81.14%的網友並不知道捐贈可以抵稅。

調查結果

據《公益時報》與搜狐公益聯手推出的“益調查”結果顯示，超八成網友並不知道捐贈可以抵稅；而知道捐贈可以抵稅的網友也有人捐贈后沒有去辦理抵稅，在參加投票的近三千名網友中，僅有118人知道捐贈可以抵稅，並在捐贈后辦理過抵稅。

很多人不知道捐贈可以抵稅，那麼大家是否在意所捐的錢能否抵稅呢？74.8%的網友表示，在意，抵稅是自己的權利；25.21%的網友並不在意，他們認為抵稅與否無所謂，做好事又不是為了免那點兒稅。

超過八成的網友都不知道捐贈可以抵稅，那知道“只有捐贈給具有捐贈免稅資格的組織才可以免稅”的網友又有多少呢？根據“益調查”的數據顯示，僅9.18%的網友知道“只有捐贈給具有捐贈免稅資格的組織才可以免稅。”

可見，這方面的知識還亟待普及。

不知道與不想知道也是有本質區別的，有多少網友願意了解捐贈款物減免個稅的具體方法呢？近八成網友表示願意了解具體方法；也有20.86%的網友表示不願意，沒有興趣，他們認為沒有多大的必要。

當大家都知道捐贈可以抵稅後，會去辦理嗎？38.95%的網友表示會的，既然可以抵稅就抵了唄；30.83%的網友表示不一定，看情況；也有近三成的網友認為抵不了多少錢還不夠麻煩的，不會去辦理。看樣子，普及“捐贈抵稅”知識很重要，但簡化辦理程序，增強大家的意識，也許更為重要。

大的支出，超過2000元記入固定資產,小於2000直接記入管理費用 .

只要是一般納稅人，收到的是增值稅專用發票即可抵扣.

購貨時分錄:

借:固定資產(管理費用)

應交稅金-應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款(現金)

應交稅金=銷項稅-進項稅(可以抵扣的稅)

備註：如果銷項稅大於進項稅要繳稅，反之留底下月抵扣。

小的支出直接記入管理費用-辦公費就可以了