稅收籌劃

本書根據最新稅收制度的變化情況和近幾年稅收籌劃實踐的發展編寫，全書共8章。

第1章為稅收籌劃概論，介紹了稅收籌劃的基本理論和方法。

第2～7章以我國現行稅制中的主要稅種為研究對象，介紹了各個稅種稅收籌劃的基本技能和方法，包括增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業稅的稅收籌劃、企業所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關稅及其他稅種的稅收籌劃。

第8章對企業運行中的稅收籌劃作了一個全面的描述，包括企業經營活動、籌資活動、投資活動、重組活動和海外投資活動的稅收籌劃。為了讓讀者能夠及時地檢查自己的學習效果，本書每章後面都附有習題。

本書適合作為高職高專院校、成人高等院校的財政、稅務、會計、審計等相關專業的教材，也適合作為企業經營管理人員、財務會計人員、稅務人員學習和工作的參考書。

第1章　稅收籌劃概述　1

案例引入　1

1.1　稅收籌劃的含義、特徵與意義　2

1.1.1　稅收籌劃的含義與特徵　2

1.1.2　避稅與節稅　3

1.1.3　稅收籌劃的意義　5

1.2　稅收籌劃的風險與成本　6

1.2.1　稅收籌劃的風險　6

1.2.2　稅收籌劃的成本　6

1.3　稅收籌劃的動因與目標　7

1.3.1　稅收籌劃的動因　7

1.3.2　稅收籌劃的目標　9

1.4　稅收籌劃的原則 10

1.4.1　不違法原則　10

1.4.2　全面籌劃原則　10

1.4.3　成本效益原則　10

1.4.4　適時調整的原則　10

1.4.5　保護性原則　10

1.5　稅收籌劃的基本方法 11

1.5.1　變更納稅主體　11

1.5.2　業務流程的安排　11

1.5.3　轉讓定價　12

1.5.4　稅負轉嫁　12

1.5.5　稅收優惠政策的充分利用　12

1.5.6　會計政策的選擇　12

1.5.7　進行稅收籌劃應注意的問題　12

1.6　稅收籌劃的基本技術　13

1.6.1　減免稅技術　14

1.6.2　分割技術　15

1.6.3　扣除技術　15

1.6.4　稅率差異技術　16

1.6.5　抵免技術　17

1.6.6　退稅技術　18

1.6.7　延期納稅技術　18

1.6.8　會計政策選擇技術　19

1.7　稅收籌劃的基本步驟　21

1.7.1　稅收籌劃的基本層次　21

1.7.2　稅收籌劃實施的一般步驟　22

思考、練習與實訓　23

單元測試題(一)　24

第2章　增值稅稅收籌劃　29

案例引入　29

2.1　增值稅納稅人與稅率的稅收籌劃　30

2.1.1　一般納稅人與小規模納稅人身份的選擇與適用稅率的籌劃　30

2.1.2　增值稅納稅人與營業稅納稅人身份的選擇與適用稅率的籌劃　31

2.2　增值稅計稅依據的稅收籌劃　33

2.2.1　銷售方式的稅收籌劃　33

2.2.2　結算方式的稅收籌劃　36

2.2.3　購進價格的稅收籌劃　37

2.2.4　抵扣時間的稅收籌劃　39

2.2.5　組織運輸的稅收籌劃　40

2.2.6　幾種經營行為的稅收籌劃　41

2.3　增值稅稅收優惠政策的稅收籌劃　42

2.3.1　充分利用減免稅政策進行稅收籌劃　42

2.3.2　巧用起征點進行稅收籌劃　43

2.4　增值稅出口退(免)稅的稅收籌劃　44

2.4.1　貨物出口方式選擇的稅收籌劃　44

2.4.2　改變經營方式的稅收籌劃　46

思考、練習與實訓　48

第3章　消費稅稅收籌劃　51

案例引入　51

3.1　消費稅納稅人的稅收籌劃　52

3.1.1　消費稅納稅人身份與非消費稅納稅人身份的選擇　52

3.1.2　通過企業合併或兼并方式遞延納稅　53

3.2　消費稅計稅依據的稅收籌劃　54

3.2.1　充分把握增值稅價外稅的屬性　54

3.2.2　兼營銷售的稅收籌劃　54

3.2.3　通過設立獨立核算銷售公司降低計稅依據的稅收籌劃　55

3.2.4　自產自用應稅消費品計稅依據的稅收籌劃　56

3.2.5　非貨幣性交換中幾種特殊行為計稅依據的稅收籌劃　57

3.2.6　以外匯結算應稅消費品計稅依據的稅收籌劃　57

3.2.7　包裝物計稅依據的稅收籌劃　58

3.3　消費稅稅率的稅收籌劃　58

3.3.1　兼營和成套銷售適用稅率的稅收籌劃　58

3.3.2　消費稅差別稅率的稅收籌劃　58

3.4　利用出口應稅消費品退(免)稅政策進行稅收籌劃　59

3.4.1　出口貨物退關或退貨的稅收籌劃　59

3.4.2　提高消費稅徵稅範圍內貨物的經營比重　60

3.5　消費稅其他情況的稅收籌劃　60

3.5.1　委託加工與自行加工的稅收籌劃　60

3.5.2　已納稅額扣除的稅收籌劃　62

思考、練習與實訓　63

第4章　營業稅稅收籌劃　66

案例引入　66

4.1　營業稅納稅人的稅收籌劃　67

4.1.1　將勞務提供地轉移至境外　67

4.1.2　規避獨立核算　67

4.1.3　增值稅納稅人與營業稅納稅人身份的選擇　68

4.1.4　充分利用營業稅的稅收優惠避免成為營業稅納稅人　68

4.2　營業稅稅率的稅收籌劃　69

4.2.1　混合和兼營銷售中營業稅和增值稅稅率差異的稅收籌劃　69

4.2.2　兼營營業稅不同稅率經營行為的稅收籌劃　69

4.3　營業稅計稅依據的稅收籌劃　69

4.3.1　建築業計稅依據的稅收籌劃　70

4.3.2　運輸業計稅依據的稅收籌劃　73

4.3.3　代理業稅收籌劃　73

4.3.4　租賃業稅收籌劃　74

4.3.5　金融業稅收籌劃　75

4.3.6　特殊經營行為計稅依據的稅收籌劃　75

4.4　稅收優惠政策的稅收籌劃　78

4.4.1　營業稅起征點的稅收籌劃　79

4.4.2　充分利用營業稅減免稅政策進行稅收籌劃　79

思考、練習與實訓　80

單元測試題(二)　82

第5章　企業所得稅稅收籌劃　91

案例引入　91

5.1　納稅人與適用稅率的稅收籌劃　92

5.1.1　內資企業納稅人身份的稅收籌劃　92

5.1.2　外資企業納稅人身份的稅收籌劃　95

5.1.3　利用利潤轉移進行稅收籌劃　96

5.2　應納稅所得額的稅收籌劃　97

5.2.1　收入總額最小化籌劃的一般方法　97

5.2.2　稅前扣除項目的稅收籌劃　99

5.2.3　利用虧損彌補進行稅收籌劃　103

5.3　企業所得稅稅收繳納的稅收籌劃　104

5.4　企業所得稅稅收優惠的稅收籌劃　105

5.4.1　運用選擇優惠年度進行稅收籌劃　105

5.4.2　運用選擇投資項目進行稅收籌劃　105

5.4.3　運用優惠稅率進行稅收籌劃　106

5.4.4　運用免稅收入的優惠政策進行稅收籌劃　106

5.4.5　加計扣除的稅收籌劃　106

思考、練習與實訓　107

第6章　個人所得稅稅收籌劃　111

案例引入　111

6.1　個人所得稅納稅人的稅收籌劃　112

6.1.1　居民納稅義務人與非居民納稅義務人的轉換　112

6.1.2　企業所得稅納稅義務人身份與個體工商戶納稅義務人、個人獨資企業、合夥制企業納稅義務人身份的選擇　113

6.1.3　個體工商戶與個人獨資企業的轉換　116

6.2　不同收入項目計稅依據和稅率的稅收籌劃　116

6.2.1　工資、薪金所得的稅收籌劃　116

6.2.2　勞務報酬所得稅收籌劃　120

6.2.3　稿酬所得的籌劃　121

6.2.4　利息、股息和紅利所得的籌劃　124

6.2.5　個體工商戶生產經營所得的稅收籌劃　125

6.2.6　對企事業單位承包、承租經營所得的稅收籌劃　126

6.3　充分利用個人所得稅稅收優惠進行稅收籌劃　127

6.3.1　了解稅收優惠政策，大膽投資　127

6.3.2　合理理財，減輕工薪層稅收負擔　127

6.3.3　增加稅收減免額　128

6.3.4　利用捐贈抵減避稅　128

思考、練習與實訓　129

單元測試題(三)　131

第7章　其他稅種的稅收籌劃　140

7.1　關稅稅收籌劃　140

7.1.1　關稅稅率的稅收籌劃　141

7.1.2　關稅計稅依據(完稅價格)的稅收籌劃　144

7.1.3　關稅稅收優惠政策的稅收籌劃　145

7.1.4　出口貨物應對特別關稅政策(以反傾銷稅為例)的稅收籌劃　145

7.1.5　關稅徵收管理的稅收籌劃　147

7.2　資源稅稅收籌劃　147

7.2.1　資源稅徵稅範圍及適用稅率的稅收籌劃　147

7.2.2　資源稅計稅依據的稅收籌劃　149

7.2.3　利用資源稅稅收優惠進行稅收籌劃　150

7.3　土地增值稅稅收籌劃　151

7.3.1　土地增值稅徵稅範圍的稅收籌劃　151

7.3.2　土地增值稅適用稅率和計稅依據的稅收籌劃　152

7.3.3　利用稅收優惠政策進行稅收籌劃　155

7.4　城鎮土地使用稅稅收籌劃　156

7.4.1　城鎮土地使用稅徵收範圍和納稅人的稅收籌劃　156

7.4.2　城鎮土地使用稅收優惠政策的稅收籌劃　157

7.4.3　城鎮土地使用稅收征管的稅收籌劃　157

7.5　房產稅稅收籌劃　158

7.5.1　房產稅徵稅範圍的稅收籌劃　158

7.5.2　房產稅計稅依據的稅收籌劃　158

7.5.3　房產稅計征方式的稅收籌劃　159

7.5.4　房產稅優惠政策的稅收籌劃　160

7.6　印花稅稅收籌劃　160

7.6.1　印花稅徵稅範圍與納稅人的稅收籌劃　160

7.6.2　印花稅適用稅率的稅收籌劃　162

7.6.3　印花稅計稅依據的稅收籌劃　163

7.6.4　印花稅稅收優惠的稅收籌劃　165

7.7　車船稅稅收籌劃　166

7.7.1　利用選擇購買車船進行稅收籌劃　166

7.7.2　利用車船停用進行稅收籌劃　166

7.7.3　利用清楚劃分車船進行稅收籌劃　166

7.7.4　利用掛靠進行稅收籌劃　167

7.8　契稅稅收籌劃　167

7.8.1　利用購買住房的類型進行稅收籌劃　167

7.8.2　利用等價交換進行稅收籌劃　168

7.8.3　利用隱形贈與進行稅收籌劃　168

7.8.4　充分利用稅收優惠進行稅收籌劃　169

思考、練習與實訓　169

單元測試題(四)　170

第8章　企業運行過程中的稅收籌劃　177

案例引入　177

8.1　企業經營活動的稅收籌劃　178

8.1.1　企業購銷活動的稅收籌劃　178

8.1.2　企業匯總納稅的稅收籌劃　181

8.1.3　企業分配活動的稅收籌劃　182

8.2　企業籌資活動的稅收籌劃　184

8.2.1　融資決策與稅收籌劃　184

8.2.2　長期借款融資的稅收籌劃　185

8.2.3　借款利息費用的稅收籌劃　187

8.2.4　增加負債降低投資進行稅收籌劃　187

8.2.5　融資租賃的稅收籌劃　188

8.2.6　職工融資的稅收籌劃　189

8.2.7　融資階段選擇中的稅收籌劃　189

8.2.8　關聯企業融資中的稅收籌劃　189

8.3　企業投資活動的稅收籌劃　190

8.3.1　投資產業的稅收籌劃　190

8.3.2　投資區域的稅收籌劃　191

8.3.3　投資項目的稅收籌劃　192

8.3.4　投資方式的稅收籌劃　193

8.3.5　企業組織形式的稅收籌劃　194

8.3.6　設立分支機構的稅收籌劃　194

8.3.7　利用特定股息不納稅以及虧損彌補的政策進行稅收籌劃　195

8.3.8　投資回收方式中的稅收籌劃　196

8.3.9　分立企業享受小型微利企業稅收優惠的稅收籌劃　196

8.3.10　招聘國家鼓勵人員進行稅收籌劃　196

8.3.11　分公司與子公司靈活轉化以充分利用稅收優惠政策進行稅收籌劃　197

8.4　企業重組活動的稅收籌劃　197

8.4.1　通過兼并虧損企業進行稅收籌劃　198

8.4.2　受讓虧損企業彌補所得　199

8.4.3　合併、分立企業以減輕增值稅負擔　199

8.4.4　分立企業以享受特定地區稅收優惠　200

8.4.5　通過分立享受各種優惠政策　200

8.4.6　兼并方式的稅收籌劃　201

8.4.7　調整企業清算日期的稅收籌劃　202

8.4.8　通過購買法和權益法的結合進行稅收籌劃　203

8.5　企業海外投資的稅收籌劃　203

8.5.1　投資於國際避稅地(避稅港)進行稅收籌劃　204

8.5.2　利用不同組織形式的稅收待遇進行稅收籌劃　208

8.5.3　避免成為常設機構　209

8.5.4　將利潤保留境外減輕稅收負擔　209

8.5.5　利用不同國家之間的稅收協定的優惠政策　210

8.5.6　利用稅收饒讓抵免制度獲得相關稅收收益　210

8.5.7　利用受控外國公司進行稅收籌劃　211

思考、練習與實訓　212

單元測試題(五)　215

參考文獻　220