發票開具

1、“都開”的原則

單位和個人凡是發生銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動，對外發生經營業務收取款項時，收款方均應向付款方開具發票；在特殊情況下，由付款方開具發票。（如廢舊物資收購、農副產品收購等）

2、“都要”的原則

就是所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品，接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當問收款方取得發票。同時對取得發票的一方提出禁止性規定：不得要求變更品名和金額。

(一)普通發票開具的管理。

發票的開具是實現其使用價值、反映經濟業務活動的重要環節，發票開具是否真實、完整、正確，直接關係到能否達到發票管理的預期目的。

1、銷貨方按規定開具發票。

銷售商、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；收購單位和扣繳義務人支付款項時，由付款方向收款方開具發票。在發票開具時，要注意以下幾點：

(1)銷貨方在整本發票使用前，要認真檢查有無缺頁、錯號、發票聯無發票監製章或印製不清楚等現象，如發現問題應報送稅務機關處理。

(2)整本發票開始使用后，應做到按號碼順序填寫，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次複寫、列印、內容完全一致。填開的發票不得塗改、挖補、撕毀。

(3)開具發票要按照規定的時限、逐欄填寫，並加蓋單位財務印章或者發票專用章。未經稅務機關批准，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用範圍。

(4)填開發票的單位和個人必須在發生經營業務，確認營業收入時開具發票，未發生業務一律不準開具發票。

(5)銷貨方應在規定的使用範圍內開具發票，不準買賣、轉借、轉讓和代理開具。

(6)銷貨方使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批准，並使用稅務機關統一監製的機外發票，開具后的存根聯要按照順序號裝訂成冊。

2、購買方按規定索取發票。

所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項，應當向收款方取得發票。在索取發票中，要注意以下幾點：

(1)購買方向對方索取發票時，不得要求對方變更貨物或應稅勞務名稱，不得要求改變價稅金額；

(2)購買方只能從發生業務的銷售方取得發票，不得虛開或代理開具發票；

(3)購買方取得發票后，如發現不符合開具要求的，有權要求對方重新開具。

3、納稅人進行電子商務必須開具或取得發票。

4、發票要全聯一次填寫。每份票無任有幾聯，都必須把全部聯次放在一起，一次性複寫或列印，以保證各聯填開的內容、金額等都保持一致。嚴禁開具“大頭小尾”發票。

5、發票不得跨省、直轄市、自治區使用。發票限於領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。發票領購單位未經批准不得跨規定使用區域攜帶、郵寄、運輸空白髮票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白髮票出入境。

6、開具發票要加蓋財務印章或發票專用章。

7、開具發票后，如發生銷貨退回需開紅字發票的，必須收回原發票並註明“作廢”字樣或取得對方有效憑證；發生銷售折讓的，在收回原發票並註明“作廢”后，重新開具發票。

(二)增值稅專用發票開具的管理。

1、基本規定。一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內）、應稅勞務，根據增值稅暫行條例實施細則規定應當徵收增值稅的非應稅勞務，除另有規定外，必須向購買方開具專用發票。

2、特殊規定。增值稅一般納稅人有下列情況，不得開具增值稅專用發票。

(1)向消費者銷售應稅項目；

(2)銷售免稅項目；

(3)銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務；

(4)將貨物用於非應稅項目；

(5)將貨物用於集體福利或個人消費；

(6)提供非應稅勞務（應當徵收增值稅的除外）、轉讓無形資產或者銷售不動產。向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。

3、專用發票填開的時間規定。專用發票必須按以下時間要求開具：

(1)採用預收貨款、托收承付、委託銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天；

(2)採用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天；

(3)採用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；

(4)將貨物交付他人代銷，為收到委託人送交的代銷清單的當天；

(5)設有兩個以上機構並實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用於銷售，按規定應當徵收增值稅，為貨物移送的當天；

(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天；

(7)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。

4、銷貨退回、銷售折讓的處理。銷售貨物並向購買方開具專用發票后，如發生退貨或銷售折讓，應按以下規定處理：

(1)購買方在未付貨款並且未作帳務處理的情況下，須將原發票聯和抵扣聯退還銷售方，銷售方在發票聯、抵扣聯、存根聯、記帳聯註明“作廢”字樣，按發票註明金額和稅額扣減當期銷售金額和銷項稅額。未收到購買方退還的專用發票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬於銷售折讓的，銷售方按折讓后的貨款重開專用發票。

(2)購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，發票聯和抵扣聯無法退還，購買方須到當地主管稅務機關開具進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，銷售方依證明單開具紅字專用發票，並扣減當期銷售金額和銷項稅額。購買方收到紅字專用發票后，應將紅字專用發票所註明的稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅的，屬於偷稅行為。

開具發票是經營者的法定義務經營者為消費者提供購物憑證或正式的發票，是經營者必須履行的義務，如果違反了這一法定的義務，經營者是要承擔相應的法律責任。消費者因此可以向稅務機關舉報，責令其限期改正，可以並處一萬元以下的罰款。

實生活中經營者不開具發票的借口和原因：

1.在現實生活中，經營者往往以各種理由和借口來拒絕開具發票，主要有以下表現形式：

(1)發票用完了。

(2)休息天，稅務局領不到發票。

(3)發票在老闆哪兒，老闆今天不在，給你打個折吧。

(4)不開發票贈送禮品。

(5)發票用完了，稅務局休息買不到，你下周來拿吧。

(6)開發票一個價，不開發票另一個價。

(7)開具沒有稅務專用章的發票。

2.經營者不開具發票的原因主要有以下兩點：

(1)為了掩蓋真實的營業額來偷逃國家稅款。

少出具發票就少繳稅。目前，稅務部門根據餐館、酒店以及其他銷售商的投資規模、人員配備等情況進行綜合評估，實行稅收定額，餐館或其他銷售商一個月向稅務部門繳納多少稅款，一般就領取多少發票。為了取得更大的利潤，他們認為稅定得越低越好，但如果生意火暴，發票不到月底就用完了，經營者就得到稅務部門再次領取。如果連續三個月定期定額戶的銷售(營業)額超過核定定額的，稅務部門就會重新核定稅收定額，據此提高他們的定稅額度，無形之中，就會大大增加店家的稅收成本。一些商家怕超出稅務部門制定的稅額，這是導致一些商家不願向顧客提供發票的主要原因之一。

(2)為了當賣出的商品或提供的服務出現質量問題與消費者產生糾紛時，以便矢口否認，推卸責任。

生活中，不少消費者在購買商品或者接受服務時，只注重商品或服務的質量和價格，輕視甚至不索要發票等購貨憑證或服務單據，對其法律意義還缺乏應有的認識。有的即便是索要了購貨憑證或服務單據，認真審核其內容者也寥寥無幾。而一些經營者也不盡開具購貨憑證或服務單據的義務，消費者不要不開，或者借口不開，有的即便是開了，也不認真填寫商品或服務的名稱、價格和日期。對消費者來說，購買商品或者接受服務時不注意索要購貨憑證或服務單據，也許會給日後帶來許多不必要的麻煩。例如：所購商品在“三包”期內發生質量問題時，消費者往往因為沒有購貨憑證或服務單據等證據而面臨有理無處說，有法卻得不到保護的尷尬境地。因此，消費者在購買商品或者接受服務時索要購貨憑證或服務單據，既是為了日後糾紛有憑據，以保護自身的合法權益；也是在履行消費者監督經營者依法經營照章納稅的義務。